ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА
ГЛАВА 1. Организационно-экономическая характеристика организации
1.1 Основные сведения об организации
Должна включать в себя:
- Название и дату образования предприятия;
- Сведения об учредителях
- Организационно-правовую форму предприятия
- Основное направление и виды деятельности предприятия
1.2. Экономическая характеристика предприятия
Должна включать в себя:
- Организационную структуру предприятия и функционал подразделений
- Характеристика ключевых контрагентов
основных
- Численность персонала и основные профессиональные группы работников
-Анализ финансовых результатов, доходности и рентабельности организации Таблица 1. Анализ формирования и динамики прибыли «ХХХ»
Показатели
Отчетныйпериод, тыс.руб.
Предыдущийпериод, тыс.руб.
Изменение за период
Темп прироста ,(%)
1. Выручка (нетто) от реализации товаров,продукции, услуг
2. Себестоимость (производственная) реа- лизациитоваров, продукции, работ, услуг
3. Валовая прибыль
4 Расходы периода (коммерческие и управленческие)
5 Прибыль (убыток) от реализации
6 Сальдо прочих доходов и расходов
7 Прибыль (убыток) отчетного периода
8 Прибыль, остающаяся в распоряженииорганизации
Таблица 1 заполняется при помощи формы «Отчет о финансовых результатах предприятия». Данные таблицы позволяют определить изменение прибыли по отношению к предшествующему периоду, соотнести
изменение прибыли с изменениями выручки от реализации и себестоимости. Что позволит оценить тенденции в эффективности произведенных затрат на производство продукции.
Для наглядности полученные результаты следует представить графически.
Для характеристики изменений в структуре прибыли за отчетный период составляется таблица 2.
Показатели
Отчетный Период(%)
Предыдущий период(%)
Отклоне ния (+, -)
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего, в %
В том числе:
1) прибыль (убыток) от реализации
2) от финансовых операций
3) от прочих видов деятельности
Чистая прибыль
Анализ показателей рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и характеризуют эффективности экономической деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций, отражая интересы различных участников экономического процесса.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
1) показатели рентабельности продукции;
2) показатели рентабельности капитала (активов);
3) показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Для анализа показателей рентабельности необходимо обобщить финансовые показатели результатов деятельности предприятия «ХХХ» в таблице 3.
Наименование показателя
Информационное обеспечение
Отчет. форма №
Данные за периоды
Предыдущий, тыс.₽
Отчетный, тыс.₽
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции,услуг
2. Затраты на производство и реализацию продукции
3. Валовая прибыль
4. Прибыль (убыток) от реализации
5. Прибыль (убыток) до налогообложения
6. Чистая прибыль
7. Среднегодовая величина основного капитала
8. Среднегодовая величина собственного капитала
9. Среднегодовая величина инвестируемого капитала
10. Чистый приток денежных средств
Показатели рентабельности продукции
Рентабельность продукции = Прибыль (убыток) от реализации / Выручку от реализации
Рентабельность основной деятельности = Прибыль (убыток) от реализации / Затраты на производство продукции
Показатели рентабельности капитала
Рентабельность капитала = Чистая прибыль / Ср. годовая величина капитала
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Ср. годовая величина собственного капитала
Рентабельность инвестируемого капитала = Чистая прибыль / Ср. годовая величина инвестируемого капитала
Показатели рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств (ДС)
Рентабельность продукции (по притоку ДС) = Чистый приток ДС / Выручку от реализации
Рентабельность осн. деятельности (по притоку ДС) = Чистый приток ДС / Затраты на производство продукции
Рентабельность осн. капитала (по притоку ДС) = Чистый приток ДС / Ср. годовая величина капитала
Результаты расчетов показателей рентабельности и их сравнение с нормативными значениями представить в таблице 4 и на графике, отображающем изменение базисного и отчетного значения показателя в сравнении с нормативом.
Наименование показателя
Предыдущийпериод, (год)
Отчетныйпериод(год)
Отклонения (+,-)
Темпприроста (%)
Нормат ивноезначени епоказ.
Откл. от нормативно гозначения («<», «>» или«=»)
Рентабельность продукции
Рентабельностьдеятельности
основной
Рентабельность продукции (по притоку ДС)
Рентабельность основной деятельности (по притоку ДС)
Рентабельность основного капитала
Рентабельность основного капитала (по притоку ДС)
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность инвестируемого капитала
- Иные значимые сведения об организации: данные проверок и ревизий, сведения о процедурах банкротства, изменения собственников, новых
инвестиционных проектов, планах развития и др. (при доступности). Выводы по таблице 1, 2 и 4 не менее 1 абзаца на каждую (5-6 предложений).
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния организации
2.1. Анализ структуры баланса
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.
Предварительный анализ структуры и динамики активов проводится на основе таблицы 5. Для наглядности полученные результаты следует представить графически.
Основные средства
Абс.величина,тыс. руб.
Удельный вес,%
Изменения
началогода
конецгода
наначалогода
наконецгода
Абс. величин (гр.3-гр.2)
Уд. веса (гр.5 –гр.4)
в % к началу года (гр.6/гр.2 )
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Итого активов
Коэффициент соотношения оборотных ивнеоборотных активов (К-т о/в)
Коэффициент О/В = Оборотные активы / Внеоборотные активы (9)
Для анализа структуры активов с точки зрения ликвидности используются данные таблицы 6
Таблица 6.
Анализ статей актива баланса
Актив баланса
На начало периода
На конец периода
Абс. Откл., тыс.руб.
Темп прироста,%
тыс.руб.
процент китогу
тыс.руб.
процент китогу
АКТИВЫ
Внеоборотные активы
Оборотные активы, в томчисле
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
В пассиве баланса отражаются источники образования средств предприятия. Анализ пассивов, сгруппированных по срочности погашения обязательств может быть произведен аналогично с использованием таблицы 7.
Таблица 7.
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
Пассив баланса
На начало периода
На конец периода
Абс. Откл., тыс.руб.
Темп прироста, %
тыс.руб.
Процент китогу
тыс.руб.
процент китогу
ПАССИВ
Собственный капитал
Заемный капитал, в том числе
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Оценочные обязательства сроком менее12 месяцев
Прочие краткосрочные обязательства
Выводы по таблице 5, 6 и 7 не менее 1 абзаца на каждую.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Под ликвидностью актива понимается способность его трансформироваться в денежные средства, причем, более ликвидным считается актив, требующий меньше времени для преобразования в денежную форму. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов;
А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
А3 - медленно реализуемые активы - запасы, «НДС по приобретенным ценностям», «Доходные вложения в материальные ценности» и «Финансовые вложения»;
А4 - труднореализуемые активы - внеоборотные активы за исключением «Доходные вложения в материальные ценности» и «Финансовые вложения».
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные пассивы - кредиторская задолженность;
П2 - краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства; прочие краткосрочные обязательства;
П3 - долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства;
П4 - постоянные пассивы - итог раздела «Капитал и резервы», плюс «Доходы будущих периодов», плюс «Оценочные обязательства сроком менее
12 месяцев» и «Оценочные обязательства сроком более 12 месяцев».
Результаты группировки баланса по степени ликвидности представить в таблице 8 и на графиках. На одном графике сравнить базисные и отчетные значения группировки активов по степени ликвидности, а на другом сравнить значения по пассиву.
Актив
Предыдущий период,тыс.руб.
Отчетный период,тыс.руб
Пассив
Предыдущий период,тыс.руб.
Отчетный период,тыс.руб
Платежныйизлишек илинедостаток
Предыдущий период
Отчетный период
Наиболееликвидные активы(А1)
Наиболеесрочные пассивы (П1)
Быстрореализуемые активы (А2)
Краткосрочные Пассивы(П2)
Медленнореализуемые активы (А3)
Долгосрочные Пассивы (П3)
Труднореализуемые активы (А4)
Постоянные пассивы (П4)
Баланс
Баланс
-
-
Выводы по таблице 8 не менее 1 абзаца (5-6 предложений).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Разность наиболее ликвидных активов (А1) и наиболее срочных пассивов (П1) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность быстрореализуемых активов (А2) и краткосрочных пассивов (П2) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность медленно реализуемых активов (А3) и долгосрочных пассивов (П3) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность труднореализуемых активов (А4) и постоянных пассивы (П4) означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованное значение меньше либо равно 0.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими способность предприятия своевременно произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Для характеристики уровня ликвидности применяются коэффициенты ликвидности, основанные на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.
Для анализа ликвидности и платежеспособности собрать показатели имущества и источников организации «ХХХ» в таблице 9 и график на котором сравниваются базисные и отчетные значения.
Показатель
Обозначение
Отчетный период,тыс.руб.
Предыдущий период, тыс.руб.
Валюта баланса ВБ
Оборотные (текущие) активы ТА
Внеоборотные активы ВА
Собственные средства (собственныйкапитал) СК
Заемный капитал ЗК
Краткосрочные пассивы (обязательства) КП
Долгосрочные пассивы (обязательства) ДП
Собственные оборотные средства СОС
Денежные средства и их эквиваленты ДС
Дебиторская задолженность ДБ
Запасы и затраты ЗЗ
Выручка В
Кредиторская задолженность КЗ
Абсолютным показателем ликвидности является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (СОС).
СОС = СК + Д П − ВА (10)
Показатель СОС характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т. е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года), либо ту часть оборотных средств, которая останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам.
Рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Наиболее важными показателями внешнего финансового анализа являются: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности (промежуточного покрытия) и текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия).
Коэффициент абсолютной ликвидности К АЛ показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
К АЛ = ДС / КП (11)
Коэффициент быстрой ликвидности К БЛ (промежуточного покрытия)
показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:
К БЛ = ДС + ДБ / КП (12)
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:
КТЛ = ТА / КП (13)
Не менее важными для аналитика являются следующие показатели:
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами К СОС показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия и рассчитывается по формуле:
К СОС = СОС / ТА (14)
Маневренность собственных оборотных средств К МСОС характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств. Расчет производится по формуле:
К МСОС = ДС / СОС (15)
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов КСОСЗ характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, и рассчитывается по формуле:
К СОСЗ = СОС / ЗЗ (16)
В процессе анализа рассчитанные показатели на конец периода сравниваются с их «нормальными» значениями и со значениями на начало периода с целью определения направления и величины их изменения.
Для правильного вывода о динамике и уровне ликвидности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы:
- характер деятельности предприятия. Например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств;
- состояние запасов. У предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;
- состояние дебиторской задолженности. Наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.
Под платежеспособностью понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам за счет имеющихся в наличии денежных средств либо поступлений от текущей деятельности.
Степень платежеспособности общая К ПО определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на выручку:
К ПО = ЗК / В (17)
Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам КПТ определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к выручке:
К ПТ = КП / В (18)
Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.
После расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия за два и более периодов, составляется аналитическая таблица 10 и график на котором отображаются базисные и отчетные значения в сравнении с нормативом показателя. Нормативные значения показателей берутся на сайте государственной статистики https://www.fedstat.ru/ в соответствии с видом деятельности и регионом.
Показатель
Усл. обозначение
Предыдущий период
Отчетный период
Абс.отклонение
Норматив показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности КАЛ
Коэффициент быстрой ликвидности КБЛ
Коэффициент текущей ликвидности КТЛ
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами
КСОС
Маневренность собственных оборотных средств КМСОС
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов КСОСЗ
Степень платежеспособности общая КПО
Степень платежеспособности по текущим обязательствам КПТ
Выводы по таблице 10 не менее 2х абзацев.
Анализ финансовой устойчивости
Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое и финансовое) предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяются следующие показатели.
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) К КСК характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.
К КСК = СК / ВБ (19)
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала ККЗК
К КЗК = ЗК / ВБ (20)
В сумме эти два коэффициента равны 1.
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала К ЗС показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия:
К ЗС = ЗК / СК (21)
3. Коэффициент маневренности собственных средств КМ показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована:
КМ = СОС / СК (22)
4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений КСДВ показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников:
К СДВ = ДП / ВА (23)
5. Коэффициент устойчивого финансирования К УФ показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников
К УФ = (СК+ ДП) / ВБ (24)
После расчета коэффициентов финансовой устойчивости организации за два периода, составляется аналитическая таблица 11 и график на котором отображаются базисные и отчетные значения в сравнении с нормативом показателя. Нормативные значения показателей берутся на сайте государственной статистики https://www.fedstat.ru/ в соответствии с видом деятельности и регионом.
Показатель
Усл.Обозначение
Предыду щийпериод
Отчетныйпериод
Абс.отклонение
Норматив показателя
Коэффициент концентрации собственного капитала ККСК
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала КЗС
Коэффициент маневренности собственных средств КМ
Коэффициент структуры долгосрочных вложений КСДВ
Коэффициент устойчивого финансирования КУФ
Одним из критериев финансовой устойчивости предприятия является достаточность источников средств для покрытия запасов. Можно сказать, что обеспеченность запасов источниками средств является основой финансовой устойчивости.
Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала (СОС):
3<СОС (25)
Допустимая неустойчивость финансового состояния, когда СОС < 3 < СОС + КП (26)
3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, когда СОС < 3 < СОС + КП + ДП (27)
4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором СОС > 3 > СОС + КП +ДП (28)
Определите тип финансовой устойчивости «ХХХ», исходя из представленной выше группировки. Составьте обобщающий вывод об организации по второй главе.
2.1. Анализ структуры баланса
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.
Предварительный анализ структуры и динамики активов проводится на основе таблицы 5. Для наглядности полученные результаты следует представить графически.
Основные средства
Абс.величина,тыс. руб.
Удельный вес,%
Изменения
началогода
конецгода
наначалогода
наконецгода
Абс. величин (гр.3-гр.2)
Уд. веса (гр.5 –гр.4)
в % к началу года (гр.6/гр.2 )
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Итого активов
Коэффициент соотношения оборотных ивнеоборотных активов (К-т о/в)
Коэффициент О/В = Оборотные активы / Внеоборотные активы (9)
Для анализа структуры активов с точки зрения ликвидности используются данные таблицы 6
Таблица 6.
Анализ статей актива баланса
Актив баланса
На начало периода
На конец периода
Абс. Откл., тыс.руб.
Темп прироста,%
тыс.руб.
процент китогу
тыс.руб.
процент китогу
АКТИВЫ
Внеоборотные активы
Оборотные активы, в томчисле
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
В пассиве баланса отражаются источники образования средств предприятия. Анализ пассивов, сгруппированных по срочности погашения обязательств может быть произведен аналогично с использованием таблицы 7.
Таблица 7.
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса
Пассив баланса
На начало периода
На конец периода
Абс. Откл., тыс.руб.
Темп прироста, %
тыс.руб.
Процент китогу
тыс.руб.
процент китогу
ПАССИВ
Собственный капитал
Заемный капитал, в том числе
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Оценочные обязательства сроком менее12 месяцев
Прочие краткосрочные обязательства
Выводы по таблице 5, 6 и 7 не менее 1 абзаца на каждую.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Под ликвидностью актива понимается способность его трансформироваться в денежные средства, причем, более ликвидным считается актив, требующий меньше времени для преобразования в денежную форму. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов;
А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
А3 - медленно реализуемые активы - запасы, «НДС по приобретенным ценностям», «Доходные вложения в материальные ценности» и «Финансовые вложения»;
А4 - труднореализуемые активы - внеоборотные активы за исключением «Доходные вложения в материальные ценности» и «Финансовые вложения».
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные пассивы - кредиторская задолженность;
П2 - краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства; прочие краткосрочные обязательства;
П3 - долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства;
П4 - постоянные пассивы - итог раздела «Капитал и резервы», плюс «Доходы будущих периодов», плюс «Оценочные обязательства сроком менее
12 месяцев» и «Оценочные обязательства сроком более 12 месяцев».
Результаты группировки баланса по степени ликвидности представить в таблице 8 и на графиках. На одном графике сравнить базисные и отчетные значения группировки активов по степени ликвидности, а на другом сравнить значения по пассиву.
Актив
Предыдущий период,тыс.руб.
Отчетный период,тыс.руб
Пассив
Предыдущий период,тыс.руб.
Отчетный период,тыс.руб
Платежныйизлишек илинедостаток
Предыдущий период
Отчетный период
Наиболееликвидные активы(А1)
Наиболеесрочные пассивы (П1)
Быстрореализуемые активы (А2)
Краткосрочные Пассивы(П2)
Медленнореализуемые активы (А3)
Долгосрочные Пассивы (П3)
Труднореализуемые активы (А4)
Постоянные пассивы (П4)
Баланс
Баланс
-
-
Выводы по таблице 8 не менее 1 абзаца (5-6 предложений).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Разность наиболее ликвидных активов (А1) и наиболее срочных пассивов (П1) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность быстрореализуемых активов (А2) и краткосрочных пассивов (П2) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность медленно реализуемых активов (А3) и долгосрочных пассивов (П3) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность труднореализуемых активов (А4) и постоянных пассивы (П4) означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованное значение меньше либо равно 0.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими способность предприятия своевременно произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Для характеристики уровня ликвидности применяются коэффициенты ликвидности, основанные на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.
Для анализа ликвидности и платежеспособности собрать показатели имущества и источников организации «ХХХ» в таблице 9 и график на котором сравниваются базисные и отчетные значения.
Показатель
Обозначение
Отчетный период,тыс.руб.
Предыдущий период, тыс.руб.
Валюта баланса ВБ
Оборотные (текущие) активы ТА
Внеоборотные активы ВА
Собственные средства (собственныйкапитал) СК
Заемный капитал ЗК
Краткосрочные пассивы (обязательства) КП
Долгосрочные пассивы (обязательства) ДП
Собственные оборотные средства СОС
Денежные средства и их эквиваленты ДС
Дебиторская задолженность ДБ
Запасы и затраты ЗЗ
Выручка В
Кредиторская задолженность КЗ
Абсолютным показателем ликвидности является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (СОС).
СОС = СК + Д П − ВА (10)
Показатель СОС характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т. е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года), либо ту часть оборотных средств, которая останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам.
Рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Наиболее важными показателями внешнего финансового анализа являются: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности (промежуточного покрытия) и текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия).
Коэффициент абсолютной ликвидности К АЛ показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
К АЛ = ДС / КП (11)
Коэффициент быстрой ликвидности К БЛ (промежуточного покрытия)
показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:
К БЛ = ДС + ДБ / КП (12)
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:
КТЛ = ТА / КП (13)
Не менее важными для аналитика являются следующие показатели:
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами К СОС показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия и рассчитывается по формуле:
К СОС = СОС / ТА (14)
Маневренность собственных оборотных средств К МСОС характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств. Расчет производится по формуле:
К МСОС = ДС / СОС (15)
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов КСОСЗ характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, и рассчитывается по формуле:
К СОСЗ = СОС / ЗЗ (16)
В процессе анализа рассчитанные показатели на конец периода сравниваются с их «нормальными» значениями и со значениями на начало периода с целью определения направления и величины их изменения.
Для правильного вывода о динамике и уровне ликвидности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы:
- характер деятельности предприятия. Например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств;
- состояние запасов. У предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;
- состояние дебиторской задолженности. Наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.
Под платежеспособностью понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам за счет имеющихся в наличии денежных средств либо поступлений от текущей деятельности.
Степень платежеспособности общая К ПО определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на выручку:
К ПО = ЗК / В (17)
Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам КПТ определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к выручке:
К ПТ = КП / В (18)
Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.
После расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия за два и более периодов, составляется аналитическая таблица 10 и график на котором отображаются базисные и отчетные значения в сравнении с нормативом показателя. Нормативные значения показателей берутся на сайте государственной статистики https://www.fedstat.ru/ в соответствии с видом деятельности и регионом.
Показатель
Усл. обозначение
Предыдущий период
Отчетный период
Абс.отклонение
Норматив показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности КАЛ
Коэффициент быстрой ликвидности КБЛ
Коэффициент текущей ликвидности КТЛ
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами
КСОС
Маневренность собственных оборотных средств КМСОС
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов КСОСЗ
Степень платежеспособности общая КПО
Степень платежеспособности по текущим обязательствам КПТ
Выводы по таблице 10 не менее 2х абзацев.
Анализ финансовой устойчивости
Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое и финансовое) предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяются следующие показатели.
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) К КСК характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.
К КСК = СК / ВБ (19)
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала ККЗК
К КЗК = ЗК / ВБ (20)
В сумме эти два коэффициента равны 1.
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала К ЗС показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия:
К ЗС = ЗК / СК (21)
3. Коэффициент маневренности собственных средств КМ показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована:
КМ = СОС / СК (22)
4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений КСДВ показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников:
К СДВ = ДП / ВА (23)
5. Коэффициент устойчивого финансирования К УФ показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников
К УФ = (СК+ ДП) / ВБ (24)
После расчета коэффициентов финансовой устойчивости организации за два периода, составляется аналитическая таблица 11 и график на котором отображаются базисные и отчетные значения в сравнении с нормативом показателя. Нормативные значения показателей берутся на сайте государственной статистики https://www.fedstat.ru/ в соответствии с видом деятельности и регионом.
Показатель
Усл.Обозначение
Предыду щийпериод
Отчетныйпериод
Абс.отклонение
Норматив показателя
Коэффициент концентрации собственного капитала ККСК
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала КЗС
Коэффициент маневренности собственных средств КМ
Коэффициент структуры долгосрочных вложений КСДВ
Коэффициент устойчивого финансирования КУФ
Одним из критериев финансовой устойчивости предприятия является достаточность источников средств для покрытия запасов. Можно сказать, что обеспеченность запасов источниками средств является основой финансовой устойчивости.
Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала (СОС):
3<СОС (25)
Допустимая неустойчивость финансового состояния, когда СОС < 3 < СОС + КП (26)
3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, когда СОС < 3 < СОС + КП + ДП (27)
4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором СОС > 3 > СОС + КП +ДП (28)
Определите тип финансовой устойчивости «ХХХ», исходя из представленной выше группировки. Составьте обобщающий вывод об организации по второй главе.
ГЛАВА 3. Анализ ключевых факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность организации и предложения по ее совершенстованию.
3.1. Анализ ключевых факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность организации.
В качестве результирующих показателей, отражающих влияние ключевых факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность организации «ХХХ» предлагается использовать следующие:
1) Собственные оборотные средства, представленные в виде аддитивной модели:
СОС = СК + Д П − ВА (29), позволяющей проанализировать влияние на величину СОС таких показателей как СК (собственный капитал); ДП- долгосрочные пассивы; ВАвнеоборотные активы.
2) Чистая нераспределенная прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов как результат эффективности функционирования капитала организации, представленная на основе мультипликативной модели
ЧП = Р КАПИТАЛА ∗ К (30), Где Ркапитала – рентабельность капитала, исчисленная за отчетный год, К – капитал в среднегодовой балансовой оценке
ВБ +ВБ К = НГ КГ 2 (31)
ВБНГ , ВБКГ - валюта баланса на начало и конец года соответственно. 3) Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам:
КП К ПТ = В (32)
Представленный кратной моделью влияния на платежеспособность организации по текущим обязательствам следующих факторов: краткосрочные пассивы и среднегодовая выручка.
Для проведения факторного анализа по представленным моделям ключевых результирующих показателей финансово-хозяйственной деятельности рекомендуем использовать следующие методы:
А) для аддитивной модели СОС – балансовый метод анализа
Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод используется в анализе хозяйственной деятельности для проверки исходных сведений на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов. Этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя.
В некоторых случаях балансовый метод может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.
Таблица 12 Влияние факторов на результативный показатель
величина собственных оборотных средств балансовым методом.
Показатель
Значение показателя
Отклонения
Влияние факторов
Прошлый год
Отчетный год
Собственный капитал
СК0
СК1
∆СК=СК1–СК0
«+» ∆СК
Долгосрочные пассивы
ДП0
ДП1
∆ДП=ДП1–ДП0
«+» ∆ДП
Внеоборотные активы
ВА0
ВА1
∆ВА=ВА1–ВА0
«–» ∆ВА
Собственные оборотныесредства
СОС0=СК0+ДП0-ВА0
СОС1=СК1+ДП1-ВА1
∆СОС=СОС1–СОС0
∆СОС = ∆СК +∆ДП –∆ВА
ВЫВОДЫ по таблице 12, не менее 1 абзаца (5-6 предложений)
Б) Для мультипликативной модели ЧП – интегральный метод
Интегральный метод применяется для измерения влияния факторов на результативный показатель в факторных моделях, отражающих функциональные зависимости. Данный метод позволяет получить более точные результаты расчетов, не зависящие от последовательности замены базисных значений факторов на отчетные. Дополнительный прирост
результативного показателя, образовавшийся от взаимодействия факторов, распределяется между ними.
1. Модель вида ЧП = Р КАПИТАЛА ∗ К:
ЧП к = Р КАПИТАЛА 0 ∗ ∆К + 1 ∆К ∗ ∆РКАПИТАЛА 2
(33)
ЧП Ркапитала = К 0 ∗ ∆Р КАПИТАЛА + 1 ∆К ∗ ∆РКАПИТАЛА 2
(34)
ВЫВОДЫ по расчетам, не менее 1 абзаца (5-6 предложений)
В) для кратной модели Коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам – метод цепных подстановок
Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя К ПТ путем последовательной замены базисной величины каждого воздействующего фактора КП0 , В 0 на отчетный КП1 , В1 . В результате обеспечивается выделение влияния каждого фактора. Например, связь между результативным показателем К ПТ и воздействующими факторами КП, В определяется кратной моделью:
КП К ПТ = В (35)
Фактор
Кпт0
Кпткп
Кптв= Кпт1
КП
КП0
КП1
КП1
В
В0
В0
В1
Кпт
КП0
В0
КП1
В0
КП1
В1
∆Кпт
Кпт 1– Кпт0
∆К ПТкп= К ПТкп− КПТ0
∆КПТв =КПТв−КПТкп
Базисное значение Кпт 0 рассчитывается по формуле:
КП 0 К ПТ0 = В 0 (36)
КП 1 К ПТ1 = В 1 (37)
Отчетное значение результативного показателя Y 1 определяется:
Условные значения результативного рассчитываются соответственно из выражений:
показателя
Кпткп,
Кптв
КП К ПТкп = 1 В 0 (38)
КП 1 К ПТв = В 1 (39)
Тогда влияние каждого фактора на результат можно описать в виде
∆К ПТкп = К ПТкп − КПТ0 (40)
∆К ПТв = К ПТв − КПТкп (41)
ВЫВОДЫ по таблице 13 и произведенным расчетам не менее 1 абзаца (5-6 предложений).
3.2. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности организации
Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности организации должны базироваться на аккумулировании рассчитанных в разделе 3.1. факторов на исследуемые результирующие показатели. Предлагается результаты факторного анализа за отчетный год перенести в первый-второй столбцы таблицы12.
Значение скорректированного показателя (столбец 3) предлагается устанавливать на основе изменения значения в сторону улучшения показателей, при наличии такой возможности в финансово-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемых условиях. Необходимо обосновать за счет каких резервов организации возможно улучшить факторы, влияющие на результативный показатель.
Четвертый столбец таблицы 12 предназначен для отражения информации о влиянии предложенных изменений на анализируемые показатели, путем вычитания из скорректированного значения показателя его исходного значения (см. таблицу 12).
Фактор
Значение показателя доизменения
Значение скорректирован ногопоказателя
Влияниефактора
Удельный весвлияния,%
Метод цепныхподстановок
КП
КП1
КПскор
∆ КП = КПскор- КП1
∆КП× 100 КП1
В В1 Вскор
∆В = Вскор-В1 ∆В × 100 В1
КПТ КПТ1 КПТскор
∆К ПТ= скор К ПТ-КПТ1
∆К ПТ× 100 КПТ1
Интегральный метод
РКАП
РКАП1
РКАП
скор
∆Р КАП= РКАП скор -РКАП1
∆Р КАП× 100 РКАП1
К
К1
Кскор
∆К = Кскор-К1
∆К × 100 К1
ЧП
ЧП1
ЧПскор
∆ЧП = ЧП скор- ЧП1
∆ЧП
×
100 ЧП1
Балансовый метод
СК
СК1
СКскор
∆СК = СК скор– СК1
∆СК × 100 СК
ДП
ДП1
ДПскор
∆ДП = ДПскор-ДП1
∆ДП × 1100 ДП1
ВА
ВА1
ВАскор
∆ВА = ВА скор– ВА1
∆ВА × 100 ВА1
СОС
СОС1
СОСскор
∆СОС= СОСскор- СОС1
∆СОС × 100 СОС1
Полученные результаты необходимо проиллюстрировать и составить график отображающий изменение скорректированного показателя по сравнению с отчетным значением. Выводы после таблицы и графика не менее 3 абзацев.
3.1. Анализ ключевых факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность организации.
В качестве результирующих показателей, отражающих влияние ключевых факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность организации «ХХХ» предлагается использовать следующие:
1) Собственные оборотные средства, представленные в виде аддитивной модели:
СОС = СК + Д П − ВА (29), позволяющей проанализировать влияние на величину СОС таких показателей как СК (собственный капитал); ДП- долгосрочные пассивы; ВАвнеоборотные активы.
2) Чистая нераспределенная прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов как результат эффективности функционирования капитала организации, представленная на основе мультипликативной модели
ЧП = Р КАПИТАЛА ∗ К (30), Где Ркапитала – рентабельность капитала, исчисленная за отчетный год, К – капитал в среднегодовой балансовой оценке
ВБ +ВБ К = НГ КГ 2 (31)
ВБНГ , ВБКГ - валюта баланса на начало и конец года соответственно. 3) Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам:
КП К ПТ = В (32)
Представленный кратной моделью влияния на платежеспособность организации по текущим обязательствам следующих факторов: краткосрочные пассивы и среднегодовая выручка.
Для проведения факторного анализа по представленным моделям ключевых результирующих показателей финансово-хозяйственной деятельности рекомендуем использовать следующие методы:
А) для аддитивной модели СОС – балансовый метод анализа
Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод используется в анализе хозяйственной деятельности для проверки исходных сведений на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов. Этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя.
В некоторых случаях балансовый метод может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.
Таблица 12 Влияние факторов на результативный показатель
величина собственных оборотных средств балансовым методом.
Показатель
Значение показателя
Отклонения
Влияние факторов
Прошлый год
Отчетный год
Собственный капитал
СК0
СК1
∆СК=СК1–СК0
«+» ∆СК
Долгосрочные пассивы
ДП0
ДП1
∆ДП=ДП1–ДП0
«+» ∆ДП
Внеоборотные активы
ВА0
ВА1
∆ВА=ВА1–ВА0
«–» ∆ВА
Собственные оборотныесредства
СОС0=СК0+ДП0-ВА0
СОС1=СК1+ДП1-ВА1
∆СОС=СОС1–СОС0
∆СОС = ∆СК +∆ДП –∆ВА
ВЫВОДЫ по таблице 12, не менее 1 абзаца (5-6 предложений)
Б) Для мультипликативной модели ЧП – интегральный метод
Интегральный метод применяется для измерения влияния факторов на результативный показатель в факторных моделях, отражающих функциональные зависимости. Данный метод позволяет получить более точные результаты расчетов, не зависящие от последовательности замены базисных значений факторов на отчетные. Дополнительный прирост
результативного показателя, образовавшийся от взаимодействия факторов, распределяется между ними.
1. Модель вида ЧП = Р КАПИТАЛА ∗ К:
ЧП к = Р КАПИТАЛА 0 ∗ ∆К + 1 ∆К ∗ ∆РКАПИТАЛА 2
(33)
ЧП Ркапитала = К 0 ∗ ∆Р КАПИТАЛА + 1 ∆К ∗ ∆РКАПИТАЛА 2
(34)
ВЫВОДЫ по расчетам, не менее 1 абзаца (5-6 предложений)
В) для кратной модели Коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам – метод цепных подстановок
Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя К ПТ путем последовательной замены базисной величины каждого воздействующего фактора КП0 , В 0 на отчетный КП1 , В1 . В результате обеспечивается выделение влияния каждого фактора. Например, связь между результативным показателем К ПТ и воздействующими факторами КП, В определяется кратной моделью:
КП К ПТ = В (35)
Фактор
Кпт0
Кпткп
Кптв= Кпт1
КП
КП0
КП1
КП1
В
В0
В0
В1
Кпт
КП0
В0
КП1
В0
КП1
В1
∆Кпт
Кпт 1– Кпт0
∆К ПТкп= К ПТкп− КПТ0
∆КПТв =КПТв−КПТкп
Базисное значение Кпт 0 рассчитывается по формуле:
КП 0 К ПТ0 = В 0 (36)
КП 1 К ПТ1 = В 1 (37)
Отчетное значение результативного показателя Y 1 определяется:
Условные значения результативного рассчитываются соответственно из выражений:
показателя
Кпткп,
Кптв
КП К ПТкп = 1 В 0 (38)
КП 1 К ПТв = В 1 (39)
Тогда влияние каждого фактора на результат можно описать в виде
∆К ПТкп = К ПТкп − КПТ0 (40)
∆К ПТв = К ПТв − КПТкп (41)
ВЫВОДЫ по таблице 13 и произведенным расчетам не менее 1 абзаца (5-6 предложений).
3.2. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности организации
Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности организации должны базироваться на аккумулировании рассчитанных в разделе 3.1. факторов на исследуемые результирующие показатели. Предлагается результаты факторного анализа за отчетный год перенести в первый-второй столбцы таблицы12.
Значение скорректированного показателя (столбец 3) предлагается устанавливать на основе изменения значения в сторону улучшения показателей, при наличии такой возможности в финансово-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемых условиях. Необходимо обосновать за счет каких резервов организации возможно улучшить факторы, влияющие на результативный показатель.
Четвертый столбец таблицы 12 предназначен для отражения информации о влиянии предложенных изменений на анализируемые показатели, путем вычитания из скорректированного значения показателя его исходного значения (см. таблицу 12).
Фактор
Значение показателя доизменения
Значение скорректирован ногопоказателя
Влияниефактора
Удельный весвлияния,%
Метод цепныхподстановок
КП
КП1
КПскор
∆ КП = КПскор- КП1
∆КП× 100 КП1
В В1 Вскор
∆В = Вскор-В1 ∆В × 100 В1
КПТ КПТ1 КПТскор
∆К ПТ= скор К ПТ-КПТ1
∆К ПТ× 100 КПТ1
Интегральный метод
РКАП
РКАП1
РКАП
скор
∆Р КАП= РКАП скор -РКАП1
∆Р КАП× 100 РКАП1
К
К1
Кскор
∆К = Кскор-К1
∆К × 100 К1
ЧП
ЧП1
ЧПскор
∆ЧП = ЧП скор- ЧП1
∆ЧП
×
100 ЧП1
Балансовый метод
СК
СК1
СКскор
∆СК = СК скор– СК1
∆СК × 100 СК
ДП
ДП1
ДПскор
∆ДП = ДПскор-ДП1
∆ДП × 1100 ДП1
ВА
ВА1
ВАскор
∆ВА = ВА скор– ВА1
∆ВА × 100 ВА1
СОС
СОС1
СОСскор
∆СОС= СОСскор- СОС1
∆СОС × 100 СОС1
Полученные результаты необходимо проиллюстрировать и составить график отображающий изменение скорректированного показателя по сравнению с отчетным значением. Выводы после таблицы и графика не менее 3 абзацев.
Условия работы
Шаг 1.
По готовности работы высылается файл,
в котором отражена вся структура работы,
в том числе содержание
По готовности работы высылается файл,
в котором отражена вся структура работы,
в том числе содержание
Шаг 2.
После ознакомления
с работой, производится оплата
После ознакомления
с работой, производится оплата
Шаг 3.
Вы получаете работу целиком, а также гарантии по работе до сдачи
Вы получаете работу целиком, а также гарантии по работе до сдачи
Примерная тематика работ:
1. «Экономический анализ деятельности сельско-хозяйственной организации на примере ХХХ»
2. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих добычу топливно-энергетических полезных ископаемых на примере ХХХ»
3. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся растениеводством, на примере ХХХ»
4. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся животноводством, на примере ХХХ»
5. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся смешанным сельским хозяйством, на примере ХХХ»
6. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся охотой и разведением диких животных, на примере ХХХ»
7. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся лесным хозяйством, на примере ХХХ»
8. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся рыболовством, на примере ХХХ»
9. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся рыбоводством, на примере ХХХ»
10. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих добычу каменного угля, бурого угля и торфа на примере ХХХ»
11. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих добычу сырой нефти и природного газа, на примере ХХХ»
12. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих добычу урановой и ториевой руд, на примере ХХХ»
13. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих добычу железных руд, на примере ХХХ»
14. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих добычу руд цветных металлов, на примере ХХХ»
15. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых (камня, гравия, песка, соли, битума, алмазов, асбеста и проч.), на примере ХХХ»
16. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих производство мяса и мясопродуктов, на примере ХХХ»
17. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих переработку и консервирование рыбо- и морепродуктов, на примере ХХХ»
18. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих переработку и консервирование фруктов и овощей, на примере ХХХ»
19. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих производство растительных и животных масел и жиров, на примере ХХХ»
20. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих производство молочных продуктов, на примере ХХХ»
21. «Экономический анализ деятельности организаций по производству продуктов мукомольно-крупяной промышленности, на примере ХХХ»
22. «Экономический анализ деятельности организаций по производству готовых кормов для животных, на примере ХХХ»
23. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся производством прочих пищевых продуктов (хлеба, сахара, какао, чая, кофе, пряностей, макаронных изделий, шоколада и проч.), на примере ХХХ»
24. «Экономический анализ деятельности организаций по производству алкогольных напитков, на примере ХХХ»
25. «Экономический анализ деятельности организаций по производству минеральных вод и других безалкогольных напитков, на примере ХХХ»
26. «Экономический анализ деятельности организаций по производству табачных изделий, на примере ХХХ»
27. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся текстильным производством, на примере ХХХ»
28. «Экономический анализ деятельности организаций по производству одежды, на примере ХХХ»
29. «Экономический анализ деятельности организаций по производству кожи и изделий из кожи, на примере ХХХ»
30. «Экономический анализ деятельности организаций по производству обуви, на примере ХХХ»
31. «Экономический анализ деятельности организаций по обработке древесины и производству изделий из дерева, на примере ХХХ»
32. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих целлюлозно-бумажное производство, на примере ХХХ»
33. «Экономический анализ деятельности издательских и полиграфических организаций, на примере ХХХ»
34. «Экономический анализ деятельности организаций по химическому производству, на примере ХХХ»
35. «Экономический анализ деятельности организаций по производству резиновых и пластмассовых изделий, на примере ХХХ»
36. «Экономический анализ деятельности организаций по производству стекла и изделий из стекла, на примере ХХХ»
37. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих металлургическое производство, на примере ХХХ»
38. «Экономический анализ деятельности организаций по производству готовых металлических изделий, на примере ХХХ»
39. «Экономический анализ деятельности организаций по производству машин и оборудования, на примере ХХХ»
40. «Экономический анализ деятельности организаций по производству офисного оборудования и вычислительной техники, на примере ХХХ»
41. «Экономический анализ деятельности организаций по производству электрических машин и электрооборудования, на примере ХХХ»
42. «Экономический анализ деятельности организаций, производящих аппаратуру для радио, телевидения и связи, на примере ХХХ»
43. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся производством изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов, на примере ХХХ»
44. «Экономический анализ деятельности организаций, производящих автомобили, прицепы и полуприцепы, на примере ХХХ»
45. «Экономический анализ деятельности организаций по производству судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств, на примере ХХХ»
46. «Экономический анализ деятельности организаций по производству мебели, на примере ХХХ»
47. «Экономический анализ деятельности организаций, производящих ювелирные изделия и технические изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, на примере ХХХ»
48. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся обработкой вторичного сырья, на примере ХХХ»
49. «Экономический анализ деятельности организаций по производству, передаче и распределению электроэнергии, на примере ХХХ»
50. «Экономический анализ деятельности организаций по производству и распределению газообразного топлива, на примере ХХХ»
51. «Экономический анализ деятельности организаций, занимающихся производством, передачей и распределением пара и горячей воды (тепловой энергии), на примере ХХХ»
52. «Экономический анализ деятельности строительных организаций, на примере ХХХ»
53. «Экономический анализ деятельности организаций по торговле автотранспортными средствами и мотоциклами на примере ХХХ»
54. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих розничную торговлю, на примере ХХХ»
55. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих оптовую торговлю, на примере ХХХ»
56. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих гостиничный и ресторанный бизнес, на примере ХХХ»
57. «Экономический анализ деятельности организаций железнодорожного транспорта, на примере ХХХ»
58. «Экономический анализ деятельности организаций городского транспорта, на примере ХХХ»
59. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих транспортирование по трубопроводам, на примере ХХХ»
60. «Экономический анализ деятельности организаций водного транспорта, на примере ХХХ»
61. «Экономический анализ деятельности организаций воздушного транспорта, на примере ХХХ»
62. «Экономический анализ деятельности организаций по предоставлению туристических экскурсионных услуг, на примере ХХХ»
63. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих сотовую связь, на примере ХХХ»
64. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих аудиторскую деятельность, на примере ХХХ»
65. «Экономический анализ деятельности организаций, осуществляющих проведение расследований и обеспечение безопасности, на примере ХХХ»
66. «Экономический анализ деятельности здравоохранительных организаций, на примере ХХХ»
67. «Экономический анализ деятельности организаций по предоставлению коммунальных услуг, на примере ХХХ»
68. «Экономический анализ деятельности организаций, по проведению отдыха и развлечений, культуры и спорта, на примере ХХХ»
помощь студентам
